Sprzedając transgranicznie na rynkach Unii Europejskiej musisz znać i rozumieć podstawowy proces związany z opodatkowaniem sprzedaży wysyłkowej do klientów indywidualnych, czyli WSTO - wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość. Jego znajomość pozwoli Ci na prowadzenie sprzedaży w granicach Wspólnoty zgodnie z prawem i z większą pewnością siebie. Pojęcie to nie wymagają specjalistycznej wiedzy dotyczącej prawa stanowionego UE. Zapraszamy do lektury!
Dlaczego pojęcie WSTO jest istotne?
Z dużym prawdopodobieństwem, choć jest od tej zasady wiele wyjątków, swoją pierwszą sprzedaż transgraniczną przez Internet rozpoczniesz od oferowania swoich produktów na rynku unijnym. Jest to bardzo dobre rozwiązanie, które pozwoli Ci zdobyć pierwsze doświadczenia w zagranicznym e-handlu, ale też ułatwi zadanie, ponieważ handel wewnątrzwspólnotowy nie jest tak bardzo skomplikowany, jak handel międzynarodowy (poza teren UE).
Ze sprzedażą wewnątrz UE wiąże się wiele regulacji ustanowionych przepisami prawa unijnego. Jedną z cech charakterystycznych prawa stanowionego UE jest to, że kraje członkowskie są zobowiązane do implementacji tych przepisów do własnego porządku prawnego. Dlatego jeśli jakieś prawo, uchwalone przykładowo dyrektywą, wejdzie w życie w Unii, oznacza to, że będzie dotyczyło wszystkich krajów członkowskich.
Z tego względu wiele regulacji jest już zharmonizowanych, co z perspektywy codziennej działalności biznesowej czy handlowej, znacznie ułatwia pracę i dokonywanie rozliczeń transakcji. Jednym z takich obszarów jest rozliczenie podatkowe sprzedaży wysyłkowej wewnątrz Unii Europejskiej na rzecz konsumentów prywatnych, co jest niezwykle istotne w kontekście prowadzenia sprzedaży w modelu cross-border.
Czym jest WSTO (Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość)?
W najprostszych słowach, wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) oznacza
dostawę towarów do konsumenta (nabywcy towarów), wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę z terytorium jednego państwa Unii Europejskiej na terytorium innego kraju UE.
Pojęcie WSTO opisuje więc jednostronny proces
dostarczaniatowarów z jednego kraju do drugiego, od dostawy do odbiorcy. Dostawca może sam przetransportować towar do klienta lub pośredniczyć w dostawie towarów, co dotyczy między innymi dostawy przy współpracy z firmą kurierską, sprzedawców produktów w modelu dropshipping, czy sprzedawców korzystających z modelu fulfillment, którzy nie uczestniczą bezpośrednio w dostawie produktu do klienta, ale zlecają taki proces firmie świadczącej usługi transportu.
Kluczowym słowem niezbędnym do prawidłowego zrozumienia określenia WSTO jest słowo
dostawa. Za WSTO możemy uznać sytuacje, gdy sprzedawca jest pośrednikiem w dostawie produktu. W sytuacji, gdy zagraniczny klient (na przykład z Czech) zakupił w sklepie internetowym w Polsce dany produkt, ale przyjechał osobiście do Polski w celu odebrania go (na przykład ze względu na bliskość punktu odbioru do granicy polsko-czeskiej), nie mówimy o WSTO, mimo że transakcja odbyła się pomiędzy sklepem a konsumentem z dwóch różnych krajów. W świetle przepisów podatkowych, w takim przypadku kraj konsumenta nie ma wpływu na rozliczenie podatku, gdyż sprzedawca nie musiał uczestniczyć w procesie dostawy lub transportu zamówionych produktów do innego kraju UE.
Definicja nabywcy i odbiorcy w WSTO
Kim dokładniej jest nabywca towarów w świetle tej regulacji? W przypadku WSTO mówimy o nim przede wszystkim w kontekście osoby fizycznej lub prawnej, będącej obywatelem kraju UE, innego niż kraj sprzedawcy towaru. Przepisy regulują też jego status prawny, gdyś w kontekście WSTO nabywca:
jest osobą prywatną, nieprowadzącą działalności gospodarczej lub,
jest podatnikiem, który jest zwolniony z rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) – z tego powodu transakcja z takim podmiotem jest uznawana za WSTO – lub,
jest osobą prawną, która nie jest podatnikiem i która nie ma obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) – z tego powodu transakcja z takim podmiotem jest uznawana za WSTO.
W przypadku WSTO nie ma mowy o stosowaniu przepisów związanych z rozliczaniem podatków od sprzedaży w odniesieniu do nabywców prowadzących działalność gospodarczą. W ich przypadku rozpoznaje się wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT).
Wśród wyjątków od uznania sprzedaży transgranicznej wewnątrz Unii Europejskiej za WSTO jest sprzedaż nowych środków transportu oraz sprzedaż towaru, który wymaga instalacji i/lub montażu, wraz z próbnym uruchomieniem go bezpośrednio u klienta. Dlatego, gwoli przykładu, sprzedaż specjalistycznych instalacji do klienta prywatnego nie będzie traktowana jako WSTO.
Jak rozliczać VAT w przypadku WSTO
Pojęcie WSTO jest ściśle związane z zasadami rozliczania podatków, ustanowionymi prawem UE na mocy przepisów działających od 1 lipca 2021 roku. W przypadku WSTO, wykorzystuje się
stawkę opodatkowania zgodną z krajem odbiorcy towaru. Przykładowo, jeśli sprzedajesz towar na rynek czeski i dostawa odbywa się do klientów z Czech, musisz rozliczyć podatek zgodnie ze stawką VAT w Czechach (21%).
W przypadku, gdy wartość sprzedaży przekracza 10 000 euro, podatek należy rozliczyć bezpośrednio lokalnie w kraju, którego dotyczy opodatkowanie. Ta wartość dotyczy całej sprzedaży transgranicznej, niezależnie od kierunków wysyłki towarów.
Internetowi sprzedawcy, w tym Ci, którzy prowadzą sprzedaż na internetowych platformach handlowych (marketplace), mogą zarejestrować się w jednym kraju UE w celu składania deklaracji VAT i zapłaty podatku VAT od wszystkich sprzedaży towarów na odległość i transgranicznego świadczenia usług na rzecz klientów w UE.
Chcesz rozwinąć swoją sprzedaż w państwach Unii Europejskiej? Zaufaj wieloletniemu doświadczeniu w skalowaniu sprzedaży na największych platformach marketplace i wykorzystaj w pełni potencjał e-commerce cross-border!
Napisz do nas i rozwiń swoją sprzedaż zagraniczną!
